其他

五招让"业务招待费"纳税筹划达到极致,不信自已看!

2018-01-11 天职老友汇



版权免责声明

天职老友汇微信公众号:tianzhilaoyouhui,欢迎关注。

☀ 天职老友汇转载之文章版权归原作者,本文来源于会计说微信公众号(ID:kuaijishuo)

☀ 欢迎老友原创投稿,投稿邮箱:6613706@qq.com

大家天天在讨论纳税筹划,其实只要稍稍思考一下,纳税筹划就在身边,有时候,有点像解“几何”题一样的舒心。



今天就来同大家解答一下,如何5招让企业“业务招待费”开支,税前扣除达到极致!


第一招正确核算业务招待费


1、因业务开展的需要,招待客户用餐,会计核算上列“招待费”。

2、员工食堂就餐、加班聚餐,会计核算上列“职工福利费”。

3、员工出差就餐,在标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”。

4、企业组织员工职业技术培训,培训期间就餐,会计核算上列“职工教育经费”。

5、企业筹建期间发生的餐费,会计核算上列“开办费”。

6、以现金形式发放的员工餐费补贴,会计核算上列“工资薪金”。

7、企业召开董事会,董事会期间发生的餐费,会计核算上列“董事会费”。

8、工会组织员工活动,活动期间发生的餐费,会计核算上列“工会经费”。

9、影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”,会计核算上列入影视成本。


第二招用足扣除限额


1、设企业当期列支业务招待费为Y;

2、设企业当期销售(营业)收入为X;

那么,按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,通过推算得出Y≤8.3‰X,也就是说,在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时,企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。


第三招有效分流业务招待费


1、按照税法规定,业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%),是业务招待费的30倍(特定行业的60倍),具有更大的限额空间。


2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动,以达到维护企业与客户的关系与形象,从而促进销售,然而,业务宣传费也具有与此类似的动机。


3、如果能够有效搭配,业务招待费与业务宣传费之间的开支,将会起到很好的节税作用。


例如,企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品,这部分开支应纳入业务招待费的范畴。但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品,则这些礼品起到了推广宣传的作用,可作为业务宣传费列支。


第四招准确核算销售(营业)收入


1、准确把握税法中的销售(营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异;


2、根据《企业所得税法实施条例》相关规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。


如:企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

(1)用于市场推广或销售;

(2)用于交际应酬;

(3)用于职工奖励或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于对外捐赠;

(6)其他改变资产所有权属的用途。


3、第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。比如,用于市场推广或销售的资产,一般计入销售费用;用于对外捐赠的资产,计入营业外支出;用于职工奖励或福利的资产,计入应付职工薪酬等。


4、企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入,在汇算清缴申报时加入销售(营业)收入,可作为业务招待费的计提基数。因企业瞒报或漏报的收入被税务机关查增的收入,不得作为业务招待费的计提基数。


因此,企业应如实申报视同销售收入,避免瞒报漏报带来的纳税风险,准确核定业务招待费的扣除基数。


第五招设立独立核算分支机构


业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数,企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。


例如,将销售部门设立成一个独立核算的销售公司,通过将产品销售给销售公司,再由销售公司实现对外销售,可以直接带来近倍的销售收入,费用限额扣除的基数可获得提高。设立独立核算分支机构可直接起到节税作用,但也会给企业带来额外的管理成本,并可能影响企业的整体战略布局。因而是否要设立这样的分支机构,需要综合决策。



-----------------分割线----------------------分割线----------------


天职老友汇微信公众号 


 友号推荐:天职财务人(金融/财务/董秘高端人才招聘)

 


老友汇™


尽职调查 |  IPO诊断  |  并购融资  |  内控咨询  |  股权激励  |  税务筹划


满满都是干货,分享是一种美德。

业务咨询请发邮件:6613706@qq.com



更多精彩内容可向公众号回复数字:

01 | 任正非的苦难辉煌(英国《金融时报》中文网重磅长文)

02 | 惨!制造业集体撤离中国背后,中国要走的路有多长?

03 | 【董监高红宝书】信息披露事项之最全总结(必须收藏)

04 | 行业研究基本思路(摘自德隆集团PPT

05 | 企业千万不能触碰的种偷税方法,老板必看!

06 | 同样是财务工作年,为什么你拿万他已经万?

07 | 干货 | 如何建立一个完整的企业财务模型(典藏)

08 |  IPO公司财务报表中可能存在的财务操纵信号

09 | 李迅雷页PPT解构中国资本市场(每张图都值得反复研究!)

10 | 请删除你%的社交活动!(深度好文)

11 |  这就是审计,我们的征途是星辰大海

12 | 财务分析中个财务指标的计算与分析,一定要收藏!

13 | 一个GP的年度反思:所投出问题的项目大多存在以下特点

14 | 曾国藩:利不可独,谋不可众

15 | 终于等到!财政部规范营改增后增值税会计处理!大账务处理赶紧收藏!

16 | 被宠坏的中国式聪明(深度好文)

17 | 周末荐读 | 我们为什么抓不住舞弊?值得业界人士反思

18 | IPO财务造假案例专题总结——财务造假相关手段分析

19 | 如何判断一个人是否具有管理的潜力?

20 | 法律解析华为虚拟股权

21 | 国际最大的会计师事务所的诞生与倒闭,眼看他起高楼···

22 | IPO审核境外销售的核查操作实务

23 | 一个人的强大,就是能与不堪的人和事周旋(深度好文!)

24 | 恒大冰泉:出身名门,巨亏亿,到底败在哪?

25 | 打拼年的果汁大王,如今为何亏损超过亿?

26 | 震撼:做个小假账,会计也被判刑三年,何况财务总监

27 | 一套近乎完美的公司财务流程!财会人员都留一份吧~

28 | 班尼路.亿卖了,这些年倒下的服装企业为何输?

29 | 重点推荐 | 麦肯锡顾问的黄金思考方法

30 | 北大光华副院长刘俏:承担是企业家精神的唯一要义

31 | 百万年薪咨询顾问的逻辑思维力

32 | 个人卡收款是否构成新三板挂牌实质障碍

33 | 证监会关于上市公司重大资产重组的问答全收录

34 | 并购业务的个尽调细节及个尽调网站

35 | 被严审的收入确认政策、完工百分比法该如何确认收入(附权威案例分析,难得的最全资料)

36 | 资本公积金转增股本税收指引

37 | 这就是事务所出具非标准审计报告的原因

38 | 审计出Q青云榜

39 | 好好经营你的-岁,不管多忙,一定要看!

40 | PPT看清中国制造业的未来模样,干货满满!

41 | 所有偷过的懒,都会变成打脸的巴掌

42 | 干货 | 吐血整理!董秘必备干货之并购重组:融资方式、并购模式、税务筹划(附案例)

43 | 你知道怎么找金融、咨询行业工作需要的数据吗?| 分钟get新技能

44 | 顺丰亿借壳案全息扫描

45 | 【好文】和正确的人在一起,很重要!

46 | 史上最全资产证券化深度解析(全字)

47 | 一个公司的现金流比利润更重要

48 | 【董秘必备】手把手教你如何读透上市公司年报?

49 | 揭中国上市公司都是怎么搞假账的?

50 | 你不优秀,认识谁都没用!

51 | 中国经济六大困局(必读!)

52 | 企业合并报表编制步法

53 | 顺丰都妥协了,老干妈、娃哈哈这些宣称永不上市的企业还能撑多久?

54 | 财务分析报告怎么写?(实用收藏)

55 | 内控系列脑图,果断收藏

56 | 新三板业务个人所得税涉税分析系列(非货币性资产出资、股权激励、资本公积)

57 | 财会人工资为何普遍偏低,资深HR告诉你真相

58 | 最牛逼的成功,来自最傻逼的坚持

59 | 一文一图轻松读懂VIE结构【开曼、香港、BVIVIE

60 | 选择CPA的个理由,看完精神满满!

61 | 万福生科IPO造假实务(重温经典,教你看穿上市公司财务造假)

62 | 合伙人,合的不是钱,而是人品、格局和规则(深度好文)

63 | 从派出所吃了一只猪的故事说起

64 | 跳槽穷半年,改行穷三年

65 |  内部控制,不相容岗位全集!

66 | 北大校长的句话:全场掌声如雷

67 | 这些体检项目一定要做,健康最重要,送给金融会计圈人士

68 |   会计师事务所,天堂?地狱?

69 | 经典 | 东莞小姐转行,让你秒懂商业模式!(话糙理不糙)

70 |  CPA审计十年项目管理经验总结(分享)

71 | 光大内部培训材料:新三板定增及并购解析

72 | 会计超重量级的Excel功能,.%的人都没用过!

73 | “营改增后必须掌握的几个合同审查要点

74 | 放大你的格局(深度好文)

75 |  徐少春:为什么我要砸掉办公室?

76 | 如何从财务报表看产品的竞争力

77 | 我是CPA,但我不是出来sale的!请尊重我的职业尊严(可能会删)

78 | 内控 | 内控打油诗~说一套来做一套,制度如同放空炮

79 | 金融的右倾:巧取豪夺背后的监管失序(深度好文)

81 | “税务稽查打响第二枪,今天起,会计再这样做工资风险很大!

82 | “新都退市的十亿启示录:一个会计科目引发的炒壳血案!

83 | 《大秦帝国》隐藏的秘密:其实是一部现代企业的创业史!(深度)

84 【做一张好底稿】底稿记录的逻辑 

85 | 15IPO被否案例分析:持续经营能力最重要,转板还需自身硬

86 | 2006-2016IPO被否原因总结

87 | 2017中国财经类大学排行榜

88 | 45例上市公司实施重大资产重组计划未通过并购重组委审核原因归纳分析

89 | 67%,51%,34%,30%股权对控制权的区别

90 | CPA揭秘:公司财务造假是如何被发现的

91 | IPO/新三板:董秘如何读懂并撰写年报披露(附披露工作流程)

92 | IPO上市要注意的10条隐含红线

93 | IPO申报项目业务合并实务分析(推荐收藏)

94 | IPO速递:2017年新股平均发行费用4876万,平均审计收费530

95 | IPO预审员内部操作手册

96 | IPO中重大税收违法参考实务

97 | 案例解读以前年度损益调整会计科目的账务处理!

98 | 并购|上市公司并购新三板挂牌企业关注问题(附十大案例)

99 | 财务圈中揭秘:CFO在企业中的4种结局!

100 | 财务造假的核心思想、方法与科目

101 | 财务总被误会故意刁难?把这篇费用报销大全转给他们看看~

102 | 超详细版:企业所得税税前扣除项目(收藏)

103 | CPACFO,我的财务总监职业思考!

104 从百度、携程、美的等重组案例,解构税务处理的构建方法

105 | 干货:合伙企业如何并表?以华泰证券、国金证券、利德曼、马应龙为例

106 干货:信息资料搜集方法与渠道

107 | 干货:研究与开发支出会计处理问题分析

108 | 关于国有股转持对国有成分私募基金的影响和对策

109 | 国家税务总局12366平台对2016年企业所得税汇算相关问题的精彩答疑

110 | 海通证券钮宇鸣:我们统计了2016年下半年所有IPO失败案例,发现了它们最常犯的七宗罪

111 看懂三张报表,就能瞬间看穿一家公司的商业逻辑

112 企业如何思考IPO:上市要花多少钱?不仅仅包括中介服务费

113 | 任何领域的高手,到最后都是在这2点上很牛,没有例外!

114 | 如何彻底研究透一家公司

115 | 如何写一篇惊艳的财务分析报告,果断收藏!

116 | 如何做出发布会级别的演讲PPT?这份超详细干货指南拿好不谢!

117 | 上市公司“13财务造假手段识别技能(附案例)

118 | 深度解读:《企业会计准则第16政府补助》修订,企业上市迎来重大利好

119 | 美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例

120 | 四大汽车集团覆灭前夜(深度好文)

121 送你一份会计师事务所共性问题清单

122 | 戏说企业选靠普中介(券商、评估、律师、审计)指南

123 | 新三板转板IPO实务大全,不学不行!

124 | 一封财务总监的辞职信,看哭了所有人(最后两段看醒很多同行!!)

125 | 一个真正的合伙人,比你老婆还懂你!(深度好文)

126 一位华为财务经理离职了,留给下属12条建议

127 | 一位中国财务总监总结的并购笔记:看完不服不行,真正懂行才敢这样讲

128 | 营改增进项税额抵扣手册,这是目前见到的最全版本!

129 | 有一种痛叫看清IPO上市的全过程

130 | 证监会最新审核环境及审核要点分析

131 | 制度的力量(非常经典)

132 | 中国证监会稽查总队:虚构经济业务型财务造假手法剖析及识别

133 | 转让股()权涉税(个税、增值税、印花税、企业所得税)政策

134 | 资深保代:AIPO审核的特点、流程与特殊事项(干货)

135 | 最严发票令!办公用品发票不能开了,必须买什么开什么!每个报销的人都要看!

136 | 2017年财务人员要集体崩溃了,压力山大啊!

声明:所载内容来源互联 67 40423 67 27171 0 0 7878 0 0:00:05 0:00:03 0:00:02 7877、微信公众号等公开渠道,我们对文中观点保持中立,仅供参考、交流之目的。转载的稿件版权归原作者和机构所有。



您可能也对以下帖子感兴趣

文章有问题?点此查看未经处理的缓存